Chi trasferisce la residenza fiscale all’estero dal 1° gennaio 2027 potrebbe dover pagare un’imposta sulle plusvalenze “non realizzate” del proprio patrimonio. Succede solo sopra una soglia precisa: 800.000 euro di valore complessivo di beni e diritti. È la nuova exit tax per le persone fisiche prevista dal disegno di legge di bilancio 2027, ora all’esame del Parlamento.
La norma è all’articolo 17 del testo presentato alla Camera (atto C. 3174). Il testo può ancora cambiare durante l’iter, ma le regole di base sono già scritte. Vediamole una per una, partendo da chi rischia di pagare.
Chi è coinvolto dalla nuova exit tax
La regola riguarda le persone fisiche che spostano la residenza fiscale fuori dall’Italia. Non basta però cambiare Paese. Serve che il contribuente sia stato residente in Italia per almeno sei degli ultimi dieci periodi d’imposta.
Il testo estende la disciplina anche alle società semplici e agli enti non commerciali che non svolgono attività d’impresa. Resta fuori chi esercita un’impresa commerciale, che ha già un’exit tax dedicata.
La soglia degli 800.000 euro
L’imposta scatta solo se il trasferimento fa perdere all’Italia il potere di tassare quei beni. Inoltre il valore normale complessivo di beni e diritti deve essere almeno pari a 800.000 euro. Sotto questa cifra non si paga nulla.
Per “valore normale” si intende il valore di mercato alla fine del periodo d’imposta precedente al trasferimento. Il calcolo riguarda i redditi di capitale e i redditi diversi indicati dalla legge, tra cui partecipazioni e titoli.
Come si calcola l’imposta
La base imponibile è la somma delle differenze positive tra il valore normale e il costo o valore d’acquisto. In pratica si tassa la plusvalenza maturata, anche se il bene non è stato venduto.
Per ogni tipo di reddito si applicano le regole e le aliquote ordinarie. Per alcune obbligazioni e titoli di Stato i redditi diversi contano nella misura del 48,08%, come già avviene oggi. Il testo non fissa un’aliquota unica per l’exit tax: rinvia al regime previsto per ciascun reddito.
Quando si paga e come si può rinviare
L’imposta va versata entro 180 giorni dalla perdita della residenza fiscale. Chi si trasferisce in un Paese dell’Unione europea, o in uno Stato che collabora con l’Italia sullo scambio di informazioni e sul recupero delle imposte, può chiedere il differimento.
Il rinvio ha però delle condizioni:
- si versa subito un acconto del 50%;
- si presta una garanzia adeguata;
- il differimento dura cinque periodi d’imposta se si va in un Paese Ue e dieci negli altri casi.
Cosa succede se vendi o regali i beni
Se vendi i beni durante il differimento, l’imposta si calcola sul minore tra il reddito maturato e la differenza tra prezzo di vendita e costo fiscale. Le cessioni gratuite e i trasferimenti a società o enti controllati, o a familiari, sono invece tassati sul reddito maturato.
In alcuni casi l’imposta non è dovuta: se i beni non vengono ceduti nel periodo di differimento, se passano agli eredi per causa di morte nello stesso periodo, o se il contribuente torna a vivere in Italia senza averli venduti.
Dal 2027 e solo se la norma passa
Le nuove regole si applicherebbero a chi perde la residenza fiscale con effetto dal 1° gennaio 2027. Il Parlamento può modificare soglie, condizioni e garanzie prima del voto finale, quindi conviene seguire gli emendamenti. Per un quadro più ampio puoi leggere tutte le misure della manovra 2027 e il calendario dei lavori parlamentari. Sul fronte delle agevolazioni legate al reddito, c’è anche la guida su bonus e limiti di reddito della manovra.
Chi sta pensando di trasferirsi all’estero, magari da pensionato, farà bene a verificare con un professionista la propria posizione prima della fine dell’anno. Fonte: disegno di legge di bilancio 2027, atto Camera C. 3174, articolo 17, pubblicato sul sito della Camera dei deputati.
