Con il saldo IMU 2026 in scadenza il 16 dicembre, la domanda più frequente è semplice: chi non deve pagare? La risposta dipende dal tipo di immobile e, in alcuni casi, dalle scelte del singolo comune. Ecco le esenzioni principali, quelle che valgono per legge e quelle che invece cambiano da un comune all’altro. Per scadenze, calcolo e codici F24 resta valida la guida al saldo IMU 2026.
Abitazione principale: l’esenzione generale
Secondo il Dipartimento delle Finanze, l’IMU è dovuta per il possesso di fabbricati, escluse le abitazioni principali classificate in categorie catastali diverse da A/1, A/8 e A/9, oltre che di aree fabbricabili e terreni agricoli. In pratica non si paga l’IMU sulla casa in cui si ha la dimora abituale e la residenza anagrafica, se non è una casa di lusso (A/1 signorili, A/8 ville, A/9 castelli e palazzi di pregio).
L’esenzione riguarda l’unità immobiliare principale e le relative pertinenze, nei limiti previsti dalla legge: una sola pertinenza per ciascuna categoria catastale C/2 (cantine e soffitte), C/6 (box e posti auto) e C/7 (tettoie). Per le abitazioni di lusso, invece, l’imposta si paga con aliquota ridotta e con la detrazione di 200 euro.
Le assimilazioni all’abitazione principale
La legge equipara all’abitazione principale, e quindi esenta dall’IMU, alcune situazioni particolari. Tra le più note:
- la casa coniugale assegnata al coniuge a seguito di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio;
- la casa familiare assegnata al genitore affidatario dei figli;
- gli alloggi sociali;
- l’unico immobile posseduto, e non concesso in locazione, dal personale in servizio permanente delle Forze armate e di polizia, per il quale non servono dimora abituale e residenza.
Esiste poi un’assimilazione facoltativa: il comune può considerare abitazione principale l’immobile posseduto da anziani o disabili che hanno spostato la residenza in un istituto di ricovero o sanitario in modo permanente, purché l’immobile non sia affittato. Non è un diritto automatico: va verificato nel regolamento IMU del proprio comune.
Terreni agricoli esenti
I commi 758 e 759 dell’articolo 1 della legge 160/2019 individuano i terreni agricoli esenti. Si tratta, in particolare, dei terreni posseduti e condotti da coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali iscritti alla previdenza agricola, dei terreni a immutabile destinazione agro-silvo-pastorale a proprietà collettiva indivisibile e inusucapibile e di quelli situati nei comuni individuati come montani o parzialmente montani. L’elenco dei comuni è stabilito dalla normativa e va controllato caso per caso.
Fabbricati merce e immobili di enti pubblici
Sono esenti dall’IMU anche i fabbricati costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita, i cosiddetti beni merce, finché restano invenduti e non sono locati. Il comma 759 elenca inoltre una serie di immobili esenti per la loro destinazione o per il soggetto che li possiede, come quelli di Stato, regioni ed enti territoriali destinati ai propri compiti istituzionali e i fabbricati destinati esclusivamente all’esercizio del culto.
Immobili occupati abusivamente
Il Dipartimento delle Finanze ha chiarito che non è dovuto il versamento IMU per gli immobili occupati abusivamente (art. 1, comma 759, lettera g-bis, della legge 160/2019). L’esenzione presuppone che il proprietario abbia presentato denuncia o avviato un procedimento giudiziario penale in relazione al reato di occupazione e che comunichi al comune, entro i termini previsti, la cessazione dell’esenzione quando l’occupazione finisce.
Come si fa valere l’esenzione
Per molte esenzioni non si versa nulla, ma bisogna spesso presentare la dichiarazione IMU, di norma entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui è iniziato il possesso o sono cambiate le condizioni. Succede, per esempio, per la casa assegnata dopo la separazione, per i beni merce e per gli immobili occupati. La dichiarazione si invia in via telematica o con i canali indicati dal Dipartimento delle Finanze. Il consiglio pratico è controllare il regolamento del proprio comune, perché è lì che si trovano le assimilazioni facoltative e gli eventuali obblighi comunicativi.
Chi invece non rientra in nessuna di queste esenzioni deve calcolare l’imposta con aliquote e codici tributo del proprio comune e pagare il saldo entro il 16 dicembre, come spiegato nella guida dedicata.
Un’ultima precisazione: questo articolo ha carattere informativo. Per situazioni particolari, come immobili in comproprietà, successioni o usufrutto, conviene rivolgersi al proprio comune o a un professionista abilitato.
Fonti ufficiali
- Dipartimento delle Finanze, «Imposta municipale propria (IMU) – Disciplina del tributo»: finanze.gov.it
- Dipartimento delle Finanze, comunicato «IMU: non dovuto il versamento per gli immobili occupati abusivamente» (12 dicembre 2023): finanze.gov.it
- Legge 27 dicembre 2019, n. 160, art. 1, commi 740-741, 751, 758-759.
