Il 16 dicembre scade il saldo dell’IMU: la seconda rata dell’imposta municipale propria, che chiude i conti dell’anno con l’eventuale conguaglio sulla prima rata di giugno. Chi possiede una seconda casa, un terreno, un’area edificabile o un immobile di lusso deve pagare. Ecco chi è tenuto a farlo, come si calcola l’imposta, quali codici usare nel modello F24 e quali sono le riduzioni, secondo le regole del Dipartimento delle Finanze.
Chi deve pagare il saldo
L’IMU è dovuta dal proprietario dell’immobile, dal titolare di un diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi o superficie, dal genitore assegnatario della casa familiare a seguito di un provvedimento del giudice e dal locatario nel caso di leasing. Non paga l’occupante: chi vive in affitto non versa l’IMU.
L’abitazione principale non paga l’IMU, con una sola eccezione: le case classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9, le cosiddette abitazioni di lusso. Per queste l’aliquota di legge è dello 0,5% e si applica una detrazione di 200 euro. Sono equiparate all’abitazione principale, tra le altre, la casa familiare assegnata al genitore affidatario dei figli e le pertinenze C/2, C/6 e C/7, nella misura di una per categoria.
Come si calcola l’IMU
Per i fabbricati iscritti in catasto la base imponibile si ottiene rivalutando la rendita catastale del 5% e applicando il moltiplicatore della categoria: 160 per le abitazioni (gruppo A, tranne A/10), le pertinenze C/2, C/6 e C/7; 140 per i gruppi B e C/3, C/4 e C/5; 80 per gli uffici A/10 e i D/5; 65 per gli altri immobili del gruppo D; 55 per i negozi C/1. Sulla base imponibile si applica l’aliquota decisa dal comune, nei limiti previsti dalla legge.
Esempio indicativo. Una seconda casa A/2 con rendita catastale di 600 euro vale 600 × 1,05 × 160 = 100.800 euro di base imponibile. Con un’aliquota dello 0,86% (quella standard di legge per gli altri fabbricati) l’imposta annua è di 866,88 euro. Dal totale si sottrae quanto già versato con l’acconto di giugno. L’aliquota effettiva dipende dal comune: va controllata nella delibera.
Se è comproprietario, ciascuno paga in base alla propria quota e ai mesi di possesso. Il mese si conta per intero se il possesso è durato più di metà dei giorni; il giorno del trasferimento ricade in capo all’acquirente.
Quali aliquote usare per il saldo
Il saldo si calcola con le aliquote che risultano dal prospetto pubblicato sul sito del Dipartimento delle Finanze (finanze.gov.it) entro il 28 ottobre. Se il comune non ha pubblicato nulla entro quella data, si applicano le aliquote dell’anno precedente. In caso di differenza tra il prospetto e il regolamento comunale prevale il prospetto. Per le aliquote standard: 0,86% per altri fabbricati e aree fabbricabili, 0,76% per i terreni agricoli, 0,86% per i fabbricati del gruppo D (0,76% riservato allo Stato), 0,1% per i fabbricati rurali strumentali.
Riduzioni e agevolazioni
- comodato ai parenti: base imponibile ridotta del 50% per la casa concessa a genitori o figli che la usano come abitazione principale, se il contratto è registrato, il comodante possiede in Italia solo quella casa (più, al massimo, la propria abitazione principale non di lusso) e risiede nello stesso comune;
- canone concordato: imposta ridotta al 75%;
- fabbricati inagibili o inabitabili e non utilizzati: base imponibile ridotta del 50% per il periodo in cui sussiste la condizione;
- fabbricati di interesse storico o artistico: base imponibile ridotta del 50%.
Per i pensionati residenti all’estero, dal 2020 la casa in Italia non è più assimilata all’abitazione principale: va pagata l’IMU come per gli altri immobili.
Come si paga: modello F24 e codici tributo
Il versamento si fa solo con il modello F24 o con il bollettino postale compatibile. Per l’IMU a favore del comune i codici tributo più usati sono:
- 3912: abitazione principale di lusso e pertinenze;
- 3918: altri fabbricati (seconde case, negozi, uffici non D);
- 3916: aree fabbricabili;
- 3914: terreni;
- 3913: fabbricati rurali ad uso strumentale;
- 3925: immobili produttivi del gruppo D, quota Stato; 3930: incremento del comune.
Cosa fare entro il 16 dicembre
- verificare sul sito del Dipartimento delle Finanze l’aliquota del proprio comune;
- calcolare l’imposta annua e sottrarre l’acconto di giugno;
- pagare con l’F24 entro il 16 dicembre, per evitare sanzioni.
Per tutto il calendario fiscale di fine anno leggi anche le scadenze di novembre 2026 e il secondo acconto Irpef del 30 novembre. Sul tema pensionati e casa trovi anche le riduzioni IMU per i pensionati. Per il caso specifico conviene rivolgersi a un Caf o a un commercialista.
Fonti ufficiali
- Ministero dell’Economia e delle Finanze, Dipartimento delle Finanze: pagine IMU su versamenti, base imponibile, aliquote, agevolazioni, esenzioni e abitazione principale;
- legge 27 dicembre 2019, n. 160, articolo 1, commi da 739 a 783;
- Agenzia delle Entrate, codici tributo F24.
