Chi lavora in regime forfettario e anticipa spese di viaggio, vitto e alloggio per conto del cliente ha una buona notizia: i rimborsi analitici, se pagati con mezzi tracciabili, non fanno reddito e non contano per la soglia degli 85mila euro. Lo chiarisce l’Agenzia delle entrate con la risposta a interpello n. 213 del 2026.
Il caso: una giornalista in regime forfettario
L’istanza arriva da una giornalista titolare di partita Iva che svolge incarichi per una società e anticipa regolarmente le spese necessarie all’esecuzione delle prestazioni: viaggio, vitto e alloggio. Paga con strumenti tracciabili e poi le rendiconta al committente con una nota spese analitica, corredata dai giustificativi, per ottenere il rimborso.
Dopo le modifiche all’articolo 54 del Tuir introdotte dal decreto legislativo 192/2024, la contribuente ha chiesto se, dal 1° gennaio 2025, quei rimborsi continuino a entrare nel reddito imponibile e nel conteggio della soglia di 85mila euro prevista per accedere e restare nel regime forfettario.
Cosa dice la norma
Nel regime forfettario il reddito si determina applicando ai compensi percepiti il coefficiente di redditività (art. 1, comma 64, legge 190/2014). La riforma del 2024 ha stabilito che non concorrono alla formazione del reddito le somme percepite a titolo di rimborso delle spese sostenute dal professionista per l’esecuzione dell’incarico e addebitate analiticamente al committente.
Il decreto legge 84/2025, convertito dalla legge 108/2025, ha poi aggiunto il comma 2-bis all’articolo 54: i rimborsi di spese sostenute in Italia per vitto, alloggio, viaggio e trasporto con autoservizi pubblici non di linea continuano a concorrere al reddito se i pagamenti non sono tracciabili. La regola vale dal periodo d’imposta in corso al 18 giugno 2025, cioè, per gli autonomi anche forfettari, dal 1° gennaio 2025.
La risposta dell’Agenzia delle entrate
L’Agenzia condivide la soluzione della contribuente. In linea generale, le somme che il forfettario riceve come rimborso delle spese sostenute per l’incarico e addebitate analiticamente al committente non concorrono più ai compensi su cui si applica il coefficiente di redditività. L’esclusione vale anche per verificare le soglie di permanenza nel regime.
Ci sono però due condizioni da rispettare:
- documentazione adeguata: le spese e i relativi rimborsi devono essere documentati, con nota spese analitica e giustificativi;
- tracciabilità: per le spese sostenute in Italia per vitto, alloggio, viaggio e trasporto con autoservizi pubblici non di linea, il pagamento deve avvenire con bonifico bancario o postale o con altri sistemi tracciabili previsti dall’articolo 23 del d.lgs. 241/1997.
Se il pagamento non è tracciabile, il rimborso resta nel totale dei compensi percepiti: concorre quindi al reddito e alla soglia di 85mila euro.
Cosa cambia in pratica per i forfettari
- pagare sempre con carta, bonifico o altri mezzi tracciabili le spese che si intende riaddebitare;
- conservare fatture, ricevute e biglietti intestati al professionista;
- riaddebitare al cliente le spese in modo analitico, con una nota spese separata dal compenso.
Il chiarimento è utile soprattutto per chi viaggia spesso per lavoro e teme che i rimborsi facciano salire il fatturato fino a far perdere il regime agevolato. Sulle soglie del regime forfettario si è parlato anche di recente nell’analisi dell’UPB sulla manovra.
Come sempre, la risposta a interpello vale per il caso specifico, ma ne esprime l’orientamento: in situazioni dubbie conviene confrontarsi con un commercialista.
Fonti ufficiali
- Agenzia delle entrate, risposta a interpello n. 213/2026, illustrata da FiscoOggi nell’articolo «Forfetari, rimborsi tracciati esclusi dal reddito e dai limiti del regime» (12 novembre 2026): fiscooggi.it
- Tuir, art. 54, commi 1 e 2-bis; d.lgs. 192/2024, art. 5; d.l. 84/2025 convertito dalla legge 108/2025.
