Imprese e professionisti che hanno aderito al concordato preventivo biennale (CPB) per il 2024-2025 e vogliono rinnovarlo per il 2026-2027 avranno una possibilità in più: il ravvedimento speciale delle annualità dal 2020 al 2023, con un’imposta sostitutiva. L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato con un provvedimento le regole attuative e il calendario: l’opzione si potrà esercitare dal 1° gennaio al 15 marzo 2027.
Che cos’è il ravvedimento speciale
La misura è prevista dall’articolo 29 del decreto legislativo n. 148/2026. Consente di regolarizzare una o più annualità, dal 2020 al 2023, versando un’imposta sostitutiva. Per aiutare i contribuenti nel calcolo, l’Agenzia ha già reso disponibili nel Cassetto fiscale, sia dei contribuenti sia degli intermediari delegati, tutti gli elementi e i dati rilevanti desunti dalle dichiarazioni presentate fino al 12 agosto 2026.
Chi può usarlo
Il ravvedimento è riservato a imprese e professionisti che applicano gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA). Possono beneficiarne i contribuenti che, nelle annualità dal 2020 al 2023, hanno applicato gli ISA oppure hanno dichiarato specifiche cause di esclusione o la sussistenza di una condizione di non normale svolgimento dell’attività.
Il punto decisivo riguarda l’adesione al concordato: il beneficio spetta soltanto a chi ha aderito al CPB per il biennio 2024-2025 e rinnova l’adesione per il 2026-2027. Restano esclusi i soggetti che aderiscono al concordato per la prima volta nel biennio 2026-2027.
Si sceglie quali anni regolarizzare
Il contribuente può decidere quali e quante annualità ravvedere: l’Agenzia fa l’esempio di chi regolarizza soltanto il 2021 e il 2023. In questo caso l’opzione si esercita, per ciascuna annualità, con la presentazione del relativo modello F24. Se il contribuente ha avuto sia redditi d’impresa sia di lavoro autonomo, l’opzione va esercitata per entrambe le categorie di reddito.
Come e quando si paga
L’opzione per ogni annualità scelta si esercita presentando il modello F24 con il versamento della prima o unica rata delle imposte sostitutive. Queste comprendono le imposte sui redditi e le relative addizionali, oltre all’Irap, la cui applicabilità è confermata anche quando non ci sono importi dovuti a questo titolo. Il modello F24 va presentato tra il 1° gennaio e il 15 marzo 2027.
Il pagamento può essere dilazionato in un massimo di dieci rate mensili di pari importo, maggiorate degli interessi legali a partire dal 16 marzo 2027.
Cosa succede se si salta una rata
Il perfezionamento del ravvedimento opera in modo autonomo per ogni annualità e si realizza con il versamento dell’importo unico o di tutte le rate. Se una rata non viene pagata, la decadenza riguarda soltanto l’annualità per la quale era stata esercitata l’opzione. Inoltre il pagamento tardivo di una rata diversa dalla prima, effettuato entro il termine di pagamento della rata successiva, non comporta la decadenza dal beneficio della rateazione.
Cosa fare adesso
- verificare di aver aderito al CPB 2024-2025 e di rinnovare l’adesione per il 2026-2027;
- controllare nel Cassetto fiscale i dati già disponibili per le annualità dal 2020 al 2023;
- decidere con il commercialista quali annualità regolarizzare;
- segnare in agenda la finestra dal 1° gennaio al 15 marzo 2027 per i modelli F24.
Per altre date fiscali di fine anno puoi leggere il nostro calendario delle scadenze di novembre; se hai una partita IVA trovi anche la novità sull’apertura della partita IVA online e il quadro sul tetto di 100.000 euro per i forfettari.
Fonti ufficiali
- Agenzia delle Entrate, comunicato stampa del 26 ottobre 2026 “Concordato Preventivo Biennale (CPB). Ravvedimento speciale con opzione dal 1° gennaio al 15 marzo 2027”.
